Modulo 5472: la dichiarazione all’IRS che la tua LLC deve presentare ogni anno
È l’adempimento più importante, e il più dimenticato, per chi possiede una LLC dall’estero. Chi deve presentarlo, cosa dichiarare, entro quando e come evitare la sanzione di 25.000 $.
Se possiedi da solo una LLC americana e vivi fuori dagli Stati Uniti, c’è un modulo che non puoi permetterti di ignorare: il modulo 5472 (Form 5472). È l’adempimento annuale più importante della tua LLC e, paradossalmente, il più dimenticato.
Per capire perché conviene prenderlo sul serio basta una cifra: 25.000 $ di sanzione per ogni modulo non presentato, presentato in ritardo o incompleto. In questa guida vediamo chi deve presentarlo, che cosa contiene, entro quando e come inviarlo, senza burocratese.
Chi deve presentare il modulo 5472
Per tutti i periodi d’imposta iniziati dal 2017 in poi, ogni LLC con socio unico posseduta da un non residente (foreign person, nel linguaggio dell’IRS) deve presentare ogni anno il modulo 5472, allegato a una dichiarazione 1120 «pro forma».
Perché proprio una 1120, il modulo delle corporation? Perché, ai fini di questo obbligo, la LLC «trasparente» (disregarded entity) viene trattata come una corporation. Non significa che paghi le imposte come una corporation: significa che deve rendere conto all’IRS dei suoi rapporti con il proprietario.
E se i soci sono due o più? Il regime è diverso: la LLC è tassata di norma come una partnership, presenta il modulo 1065 e rilascia un K-1 a ciascun socio. È un esercizio più complesso, per cui ti consigliamo di affidarti a un professionista fiscale.
Che cos’è una «reportable transaction»
Il modulo 5472 serve a dichiarare le reportable transactions, cioè le operazioni tra la LLC e il suo proprietario o le parti a lui correlate. Qualche esempio concreto:
- metti soldi nella LLC (apporto di capitale), anche solo per pagarne la costituzione;
- prelevi soldi dalla LLC (distribuzione), per esempio quando trasferisci gli utili sul tuo conto personale;
- la LLC paga le tue spese personali (da evitare, ma se succede va dichiarato), oppure tu paghi di tasca tua spese della LLC;
- prestiti dalla LLC a te o da te alla LLC;
- vendi servizi alla LLC, o la LLC ne vende a te.
In pratica, quasi ogni LLC attiva ne ha almeno una. E anche con fatturato zero non sei al riparo: il solo fatto di aver costituito la LLC con i tuoi soldi è, di norma, un’operazione da dichiarare.
Che cosa si presenta, in concreto
Quello che invii all’IRS è composto da due documenti:
- La dichiarazione 1120 pro forma: compili solo la parte identificativa, con i dati della LLC, non il resto della dichiarazione.
- Il modulo 5472: i dati della LLC, i tuoi dati di proprietario e gli importi delle operazioni da dichiarare nell’anno.
La LLC si identifica con il suo EIN. Trovi i moduli e le istruzioni ufficiali (in inglese) sul sito dell’IRS.
Dietro ogni cifra devono esserci dei documenti: estratti conto, fatture, ricevute. Conservali con cura, perché sono la prova di quello che dichiari e la base per una dichiarazione coerente. Un conto bancario dedicato alla LLC ti semplifica parecchio la vita: ne parliamo nella guida al conto bancario americano per la LLC.
Scadenze e proroga
Per una LLC il cui anno fiscale coincide con l’anno solare, la scadenza è il 15 aprile dell’anno successivo. Se non ce la fai, puoi ottenere una proroga di 6 mesi, fino al 15 ottobre, presentando il modulo 7004 prima del 15 aprile.
| Data | Cosa succede |
|---|---|
| Entro il 15 aprile | Scadenza ordinaria del modulo 5472 e della 1120 pro forma, oppure termine per chiedere la proroga con il modulo 7004 |
| Entro il 15 ottobre | Scadenza prorogata, se hai presentato il modulo 7004 in tempo |
E il primo anno? Se la tua LLC nasce nel corso del 2026, la prima dichiarazione riguarda il 2026, anche se è un anno incompleto, e va inviata entro il 15 aprile 2027 (o entro il 15 ottobre 2027 con la proroga). E siccome hai finanziato la costituzione con i tuoi soldi, è molto probabile che ci sia almeno un’operazione da dichiarare.
Come inviarlo (e conservare la prova)
Ecco la particolarità che sorprende molti: per la maggior parte delle LLC possedute da non residenti, queste dichiarazioni non possono passare dai consueti canali di invio telematico (e-file). Si inviano all’IRS via fax o per posta.
Qualunque strada tu scelga, conserva la prova dell’invio: il rapporto di trasmissione del fax o la ricevuta di una spedizione tracciabile. Carta canta: se un giorno l’IRS dovesse contestarti il mancato invio, quella prova varrà oro.
Sanzioni: come evitarle
La sanzione prevista è di 25.000 $ per modulo e per anno, in caso di mancata presentazione, presentazione tardiva o modulo incompleto. Se l’inadempienza continua dopo una notifica dell’IRS, si aggiungono ulteriori sanzioni.
Per evitarle bastano tre regole:
- Puntualità. Segna il 15 aprile in agenda, oppure chiedi la proroga per tempo.
- Completezza. Un modulo con informazioni mancanti rischia di costarti quanto un modulo mai inviato.
- Coerenza. Le cifre dichiarate devono corrispondere ai tuoi estratti conto. Tieni separati i conti personali da quelli della LLC e la coerenza verrà quasi da sé.
Il modulo 5472 vuol dire pagare tasse negli Stati Uniti?
No. Il modulo 5472 è una dichiarazione informativa: serve a dire all’IRS quali operazioni ci sono state tra te e la tua LLC, non a calcolare un’imposta.
Le imposte federali dipendono da un’altra domanda: hai un’attività commerciale negli Stati Uniti (US trade or business)? Se non hai uffici, dipendenti né agenti dipendenti negli Stati Uniti, e i tuoi servizi li svolgi dall’estero, in genere la LLC non deve l’imposta federale sul reddito.
E nel tuo Paese? Il modulo 5472 non sostituisce nessuna dichiarazione nel tuo Paese di residenza, dove continui a essere tassato. Come vengono trattati lì gli utili della LLC (società trasparente o no, regole sulle società estere controllate, rischio che una società gestita dal tuo Paese vi sia considerata fiscalmente residente, la cosiddetta «sede di direzione effettiva») dipende dal Paese e dai fatti. Può essere richiesta anche la dichiarazione del conto bancario estero.
Per tutto questo, il tuo interlocutore resta un commercialista del tuo Paese. Questa guida offre informazioni di carattere generale e non costituisce consulenza fiscale o legale.
Come se ne occupa LLCUSA
Con l’opzione Dichiarazione federale annuale prepariamo e inviamo per te, ogni anno, il modulo 5472 e la dichiarazione 1120 pro forma. Nel pacchetto Empire la dichiarazione del primo anno è già inclusa.
E non devi ricordarti tutto da solo: ti mandiamo un calendario chiaro delle scadenze e ti avvisiamo prima che diventino un problema. Contenuto e prezzi di pacchetti e opzioni sono nella pagina prezzi.
Domande frequenti
La mia LLC non ha avuto attività: devo presentarlo lo stesso?
Sì. L’obbligo è annuale, anche per una LLC rimasta ferma tutto l’anno. E anche senza fatturato, di solito c’è almeno un’operazione da dichiarare: i soldi che hai versato per costituire la LLC, o quelli con cui ne hai pagato le spese, come l’agente registrato (registered agent).
Ho dimenticato di presentarlo l’anno scorso: cosa faccio?
Presentalo il prima possibile: fare finta di niente è la scelta peggiore, perché le sanzioni aumentano se l’inadempienza continua dopo una notifica dell’IRS. Valuta di farti assistere da un professionista, che saprà dirti se e come chiedere una riduzione delle sanzioni (penalty relief).
Mi serve un ITIN per il modulo 5472?
No. Per questa dichiarazione la LLC usa il suo EIN. L’ITIN, il numero fiscale personale americano, può servire in altri casi, ma non è necessario per presentare il modulo 5472.
Posso inviarlo online?
Di norma no. Per la maggior parte delle LLC possedute da non residenti, il modulo 5472 e la 1120 pro forma non passano dai canali e-file abituali: si inviano via fax o per posta, conservando la prova dell’invio.
Non hai ancora la tua LLC? Creala in 10 minuti e parti con il piede giusto: ti indichiamo fin dall’inizio tutte le scadenze, dichiarazione all’IRS (modulo 5472) compresa. Per il quadro completo, leggi la nostra guida su come aprire una LLC americana da non residente.